ضريبة القيمة المضافة في السعودية ومصر: النسبة وحد التسجيل والإقرارات والفواتير

ضريبة القيمة المضافة (Value Added Tax – VAT) ضريبة غير مباشرة تُفرض على توريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل البيع، ويحصّلها البائع المسجل من المشتري ثم يوردها إلى الجهة الضريبية بعد خصم الضريبة التي دفعها على مشترياته (ضريبة المدخلات). وبذلك يتحمل عبئها النهائي المستهلك، بينما تؤدي المنشأة دور المحصِّل. ويعرض هذا الدليل الأحكام الأساسية في السعودية ومصر، وهو للتوعية العامة ولا يغني عن الرجوع إلى النصوص الرسمية أو مستشار ضريبي.

مقارنة سريعة بين السعودية ومصر

البند	السعودية	مصر
الجهة المختصة	هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)	مصلحة الضرائب المصرية
الأساس القانوني	نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية، والاتفاقية الموحدة لدول مجلس التعاون	القانون رقم 67 لسنة 2016 وتعديلاته، وقانون الإجراءات الضريبية الموحد 206 لسنة 2020
النسبة الأساسية	15% (المادة 2 من النظام)	14% (المادة 3 من القانون)
نسب أخرى	نسبة صفر وإعفاءات محددة	5% على الآلات والمعدات المستخدمة في الإنتاج عدا الأتوبيسات وسيارات الركوب، وضريبة جدول على سلع وخدمات محددة
حد التسجيل الإلزامي	375,000 ريال خلال 12 شهرًا	500,000 جنيه خلال 12 شهرًا (المادة 16)
التسجيل الاختياري	عند تجاوز 187,500 ريال	—
دورية الإقرار	ربع سنوي، وشهري إذا تجاوزت التوريدات السنوية 40 مليون ريال	شهري
موعد الإقرار والسداد	آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية	خلال شهر من نهاية الفترة الضريبية

ضريبة القيمة المضافة في السعودية

التسجيل

يحسب المقيم غير المسجل في نهاية كل شهر قيمة توريداته الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهرًا السابقة، فإذا تجاوزت حد التسجيل الإلزامي (375,000 ريال وفق المادة 50 من الاتفاقية الموحدة) وجب عليه التقدم بطلب التسجيل خلال 30 يومًا (المادة 3 من اللائحة التنفيذية). ويجوز التسجيل اختياريًا لمن تتجاوز توريداته أو مصروفاته الخاضعة 187,500 ريال.

الفواتير والسجلات

• يجب إصدار الفاتورة الضريبية في موعد أقصاه 15 يومًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه التوريد (المادة 53 من اللائحة).
• يجوز إصدار فاتورة ضريبية مبسطة للتوريدات التي تقل قيمتها عن 1,000 ريال، ولا يجوز ذلك في التوريد البيني بين دول المجلس أو تصدير السلع.
• تُصدر الفواتير باللغة العربية إضافة إلى أي لغة أخرى، وتُحفظ الفواتير والسجلات المحاسبية ست سنوات على الأقل داخل المملكة.
• تطبّق الهيئة نظام الفوترة الإلكترونية «فاتورة» على مراحل، فتأكد من مرحلة منشأتك في موقع الهيئة.

ضريبة القيمة المضافة في مصر

التسجيل والأسعار

يُلزم القانون 67 لسنة 2016 بالتسجيل كل من بلغت أو جاوزت مبيعاته من السلع والخدمات الخاضعة 500,000 جنيه خلال الاثني عشر شهرًا (المادة 16). والسعر العام 14% منذ العام المالي 2017/2018 (المادة 3)، و5% على الآلات والمعدات المستخدمة في إنتاج سلعة أو أداء خدمة عدا الأتوبيسات وسيارات الركوب. وتخضع سلع وخدمات محددة لـضريبة الجدول الواردة في الجدول المرفق بالقانون.

الإقرارات والإجراءات

نقل قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 الأحكام الإجرائية إليه، فأصبح الإقرار الشهري يُقدَّم خلال شهر من نهاية الفترة الضريبية بدل شهرين. وتطبق مصلحة الضرائب منظومتي الفاتورة الإلكترونية والإيصال الإلكتروني على مراحل، فتحقق من التزامات منشأتك في موقع المصلحة.

كيف تحسب الضريبة؟ أمثلة

الحالة	السعودية (15%)	مصر (14%)
سعر قبل الضريبة 1,000	الضريبة 150، والإجمالي 1,150 ريال	الضريبة 140، والإجمالي 1,140 جنيه
سعر شامل 1,150 / 1,140	الضريبة = 1,150 × 15 ÷ 115 = 150	الضريبة = 1,140 × 14 ÷ 114 = 140
ضريبة المخرجات في الشهر	45,000 ريال	42,000 جنيه
(−) ضريبة المدخلات القابلة للخصم	30,000 ريال	28,000 جنيه
= المستحق للسداد	15,000 ريال	14,000 جنيه

الخطأ الشائع حساب الضريبة من السعر الشامل بضربه في 15% مباشرة، وهو يعطي 172.5 ريالًا بدل 150 في المثال.

أثر ضريبة القيمة المضافة على الإدارة المالية

• التسعير: حدد هل أسعارك المعلنة شاملة الضريبة أم لا، والتزم بما تفرضه الأنظمة على العرض للمستهلك.
• السيولة: الضريبة المحصّلة ليست نقدًا متاحًا للتشغيل؛ خصص لها حسابًا أو بندًا في الموازنة النقدية حتى موعد السداد.
• القوائم المالية: الضريبة المحصّلة التزام في الميزانية لا إيراد في قائمة الدخل.
• العقود: انص صراحة في عقود البيع والشراء على أن الأسعار شاملة الضريبة أو غير شاملة.
• الامتثال: تأخر التسجيل أو الإقرار أو السداد يعرّض المنشأة لغرامات في البلدين، فاجعل التقويم الضريبي جزءًا من مؤشرات أداء الإدارة المالية.

ملاحظة لقراء اليمن: يطبق اليمن نظامًا مختلفًا للضريبة العامة على المبيعات، ولا تنطبق عليه الأحكام الواردة في هذا المقال.

أسئلة شائعة

كم نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟

15% من قيمة التوريد أو الاستيراد وفق المادة الثانية من نظام ضريبة القيمة المضافة، مع حالات إعفاء ونسبة صفر محددة في النظام ولائحته التنفيذية.

كم نسبة ضريبة القيمة المضافة في مصر؟

14% وفق المادة الثالثة من القانون رقم 67 لسنة 2016، مع سعر 5% على الآلات والمعدات المستخدمة في إنتاج سلعة أو أداء خدمة عدا الأتوبيسات وسيارات الركوب.

متى يجب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟

عندما تتجاوز قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة خلال 12 شهرًا حد التسجيل الإلزامي البالغ 375,000 ريال، ويجب تقديم طلب التسجيل خلال 30 يومًا. ويجوز التسجيل اختياريًا عند تجاوز 187,500 ريال.

ما حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في مصر؟

500,000 جنيه من المبيعات خلال الاثني عشر شهرًا وفق المادة 16 من القانون 67 لسنة 2016، ويجوز للوزير تعديل الحد بقرار.

كيف أستخرج الضريبة من سعر شامل؟

اقسم السعر الشامل على (1 + النسبة) ثم اطرح الناتج منه. في السعودية: الضريبة = السعر الشامل × 15 ÷ 115، وفي مصر: السعر الشامل × 14 ÷ 114.

المراجع

1. هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. نظام ضريبة القيمة المضافة. zatca.gov.sa.
2. هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (الإصدار السابع). zatca.gov.sa.
3. الأمانة العامة للجان الضريبية. قرار لجنة الفصل VR-2020-157 (الاستناد إلى المادة 50 من الاتفاقية الموحدة في حد التسجيل). gstc.gov.sa.
4. جمهورية مصر العربية. قانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016 وفقًا لآخر تعديل (نسخة الهيئة العامة للرقابة المالية). fra.gov.eg.
5. PwC Middle East. Egyptian Government issues Unified Tax Procedures Law No. 206 of 2020. pwc.com.
6. PwC Worldwide Tax Summaries. Egypt – Corporate – Tax administration. taxsummaries.pwc.com.